Tájékoztatás az új, egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítás szerinti adózásról
Tisztelt Adózóink!
2023. január 1-jén lépett hatályba az egyszerűsített helyi iparűzési adóalap-megállapítás új rendszere.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) szerinti egyszerűsített adóalap-megállapítást választó kisvállalkozót főszabály szerint:
- nem terheli helyi iparűzési adóalap-megállapítási, bevallási kötelezettség;
- az adóalap tételes összegére tekintettel az adóalapot nem kell megosztania a települések között;
- adóelőleget évente csak egyszer, az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell fizetni;
- ha bevétele az adott bevételi sáv felső határát nem haladja meg az adóévben, akkor az adóévre fizetett adóelőleghez képest további adót sem kell fizetnie.
Az egyszerűsített (tételes) adóalap-megállapításra minden olyan vállalkozó jogosulttá válik, amelynek az adóévi bevétele éves szinten (12 hónapnál rövidebb adóév esetén a működés naptári napjai alapján évesítve) nem haladja meg
- a 25 millió forintot,
- a 120 millió forintot a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti átalányadót választó kiskereskedelmi tevékenységet végzők esetén.
Árbevétel | Adóalap | Fizetendő HIPA (2023. teljes adóévre) | Fizetendő HIPA előleg 2023. május 31-ig |
0 – 12 000 000 | 2 500 000 Ft | 50 000 Ft | 50 000 Ft |
12 000 000 – 18 000 000 | 6 000 000 Ft | 120 000 Ft | 120 000 Ft |
18 000 000 – 25 000 000 18 000 000 – 120 000 000 | 8 500 000 Ft 8 500 000 Ft | 170 000 Ft 170 000 Ft | 170 000 Ft 170 000 Ft |
Bevétel alatt az Szja tv. hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében a Szja tv. szerinti bevételt, más kisvállalkozó esetén a nettó árbevételt kell érteni.
Az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítás választását annak alkalmazása első adóévében kell bejelenteni az alábbiak szerint:
- az adóévet megelőző adóévről szóló bevallási nyomtatványon (22HIPAK nyomtatványon) 2023. május 31-ig;
- az adóévben jogelőd nélkül kezdő vállalkozó az első adóévére is alkalmazhatja a tételes adóalap-megállapítást, amit majd csak az adóévet követő adóévben az adóévről benyújtandó adóbevallásán kell jelölni, külön bejelentésre nincs szükség (tehát 2024. május 31-ig kell döntenie a módszer alkalmazásáról)
- a tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén kezdő (azaz más településen már működő, de az iparűzési tevékenységét az adott településen csak év közben például új telephely létesítésével megkezdő vállalkozói is alkalmazhatja. Mindezt a bejelentkezési, változás-bejelentési nyomtatványon kell bejelenteni az adóhatóság számára. Az adózónak az adókötelezettségét érintő változást főszabály szerint annak bekövetkezésétől számított tizenöt napon belül kell bejelenteni.
A tételes adóalap-megállapítási módszer választására vonatkozó döntése mindaddig érvényes, amíg azt vissza nem vonja.
A helyi adókról szóló törvény (Htv.) 41. § (8) bekezdése lehetőségként említi az őstermelők családi gazdasága tagjai számára, hogy a tagok egyike teljesítse az adókötelezettséget (ő adjon bevallást, ő fizesse az adót, az adóelőleget, az adóhatóság vele tartsa a kapcsolatot). Ez a rendelkezés azonban nem értékelhető akként, mintha a családi gazdaságban csak a tagok egyike válna adóalannyá (vállalkozóvá), s ezzel megszűnne a többi tag vállalkozói minősége (feltéve, hogy a Htv. 52. § 26. pont b) alpont szerint bevételi határt az őstermelő tag bevétele meghaladta). Ennélfogva a Htv. 39/A. § (1) bekezdésének a) pontjában említett 25 millió forint értékhatár őstermelőként, (tagonként) értendő.
Dunaföldvár, 2023. május 15.
Dunaföldvári Polgármesteri Hivatal